查看原文
其他

【关注】房企交房后发生的后续支出,如何税务处理?

金穗源商学院 JSY-GSB 

专注于房地产财税管理人才培养10余年,以"解决实际问题、提升实战技能"为目的,聚焦房地产行业经营特点,汇聚国内知名财税专家,"培训+咨询"双管齐下,是房地产财税教育培训行业的领航者!

注:文中彩字为超链接部分,点击可看原文件


房企所得税实务集锦,温故学习!


房地产企业开发周期较长,不少企业在楼盘交接后,往往还会发生后续支出。近日,2020年度企业所得税汇算清缴进入冲刺阶段,不少房地产企业财税负责人都在咨询:对于交房后的后续支出,如何进行税务处理?



案例

某市甲房地产开发公司2017年3月受让一宗土地用于开发别墅住宅,总可售建筑面积10万平方米。


2019年10月,甲公司向当地房管部门提交该楼盘的竣工备案资料,并进行交付。已知当年已售面积8万平方米,按税法规定计算的可售面积单位工程计税成本为每平方米8000元。


2020年1月~12月,甲公司又陆续销售尾盘3套住宅,面积1000平方米,该楼盘还陆续发生小区绿化支出1000万元。后续发生的这1000万元成本,甲公司应如何在2020年度企业所得税汇算清缴中进行税务处理?



根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号,以下简称“31号文件”)第二十八条对企业计税成本核算的一般程序的规定,对期前已完工成本对象应负担的成本费用,按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配。其中,应由已销开发产品负担的部分,在当期纳税申报时进行扣除;未销开发产品应负担的成本费用,待其实际销售时再予扣除。


第二十九条同时规定,企业开发、建造的开发产品,应按制造成本法进行计量与核算。其中,应计入开发产品成本中的费用,属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本,直接计入成本对象,共同成本和不能分清负担对象的间接成本,应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象。


根据上述规定,后续发生的1000万元支出,应遵循受益原则和分配原则,在已销开发产品和未销开发产品中进行分配。


具体来说,该楼盘已售面积=2019年度已销售面积+2020年度已售面积=80000+1000=81000(平方米);


未售面积=总可售建筑面积-已售面积=100000-81000=19000(平方米)。


已销开发产品应分配的计税成本=后续支出的计税成本×(已售面积÷总可售面积×100%)=1000×( 81000÷100000×100%)=810(万元);


未销开发产品应分配的后续支出计税成本=后续支出的计税成本×(未售面积÷总可售面积×100%)=1000×(19000÷100000×100%)=190(万元)。


根据计算结果,甲公司2020年发生的这1000万元小区绿化支出,已销开发产品应分配810万元,未销开发产品应分配190万元。其中,810万元可在2020年度企业所得税汇算清缴时税前扣除;剩余190万元,待相应的未销开发产品实际销售时,再予扣除。


这个业务具有较强的普遍性,大多数房地产企业在实务中都会遇到,也是房企财务都要掌握的,还没有掌握的穗友可以关注《税苑微课》-《房企税务经理》,其中房企所得税系列中,专家对该问题有专门的章节进行分析,更多更专业的税务处理,也可以针对性系统学习。详情联系您的专属客服了解,没有专属客服的穗友识别二维码点开扫码咨询。

来源:中国税务报

【工具】全国土地增值税政策集锦

【收藏】建筑企业常用政策集锦

【博弈】谈判定价,吃亏与否,财务得算

【实务】房企分摊方法系统解析

【热点】房企销售人防车位涉税解析

【聚焦】房企开发全程100个涉税风险点

【核算】房企增值税全程会计处理

【学习】新收入准则新增会计科目及注释

【周知】大家关注的行业税负率



声明

转发文章的版权属于原作者,部分文章推送时未能与原作者取得联系,还望谅解;公众号插图均来自网络,版权属于原创人。如觉侵权,请通过平台留言联系小编,我们将竭力尊重原创。如需转载本文,请注明来源:金穗源!

学习完了,点个“在看”再走吧~~~



继续滑动看下一个
金穗源商学苑
向上滑动看下一个

您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存